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심도 해석 회계 평가 오류 변경 재세 처리

2017/2/25 16:31:00 30

회계 추정 당시 고려하지 않았거나 재무 보고서를 제대로 운용하지 않았을 때 합리적으로 얻을 수 있는 신뢰 정보를 합리적으로 얻을 수 있다면 이 회계는 잘못된 것으로 추정되는 것으로 추정되는 전기 차로 교정하는 회계 처리 방법이다.반면 당시 회계는 당시에 존재하고 얻을 수 있는 확실한 사실을 바탕으로 한 것으로 추정되며 자산과 부채의 현재 상황 및 미래 경제이익과 의무가 변화해 온 것으로 추정되며 회계가 변경될 수 있도록 회계적 평가를 적용하는 방법이다.회계 평가 변경과 회계차교정의 판단, 회계와 소득세 처리를 중점적으로 분석한다.

　　회계 처리

(1) 회계가 변경된 회계 처리

회계가 변경된 회계 처리와 회계 정책이 달라졌다.회계 정책의 변경 회계 처리에 대해서는 회계정책의 변경을 요구할 수 있고, 더 관련한 회계 정보 변경을 요구할 수 있도록, 회계 정책의 변환이 결정되면, 회계정책의 전기 영향을 부실할 수 있는 최일기 추급조정 정책을 적용해야 한다.당기 초에 회계정책변경은 이전의 누적 영향수에 부합되지 않을 경우 미래 적용법으로 처리해야 한다.

회계 추정 변경 처리에 대해 준칙은 미래 적용법 처리를 통일할 것을 요구한다.기업은 회계 정책의 변경이나 회계 계계책의 변경으로 구분하기 어려우니 회계 추측으로 변경해야 한다.

　　(2) 전기 차차 교정 회계 처리

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전기차 교정 회계 처리는 구별 상황 처리가 중요하지 않은 전기 차이에 대해서는 당기와 같은 관련 항목을 직접 조정해야 한다.중요한 전기 차질에 대해서는 기업이 추소중술법의 정정을 채택해야 하지만 전기 차차 누적 영향수가 부적절한 제외를 확정해야 한다.

연간 자산부채표에 대해 재무보고에서 출일 간 발견된 보고연도의 회계 차차 및 보고년도 전에 중요한 전기 차로 자산부채표 대로 처리해야 한다.

　　세무 처리

중화인민공화국기업소득세법 제 21조 규정은 “ 납세소득액을 계산할 때 기업재무, 회계 처리법과 세수, 행정법규의 규정과 일치하지 않으니, 세금, 행정법규에 따라 계산해야 한다 ” 고 규정했다.회계정책 변경, 회계 추정 변경, 아니면 전기 회계 차차, 관련 연도의 회계 손익과 당년에 납세 소득액이 존재하는 것은 세법의 규정에 따라 세금 소득액을 계산해야 한다.

　　사례 분석

사례

A 회사는 상장회사로, B 회사와 A 사가 2012년 1월 1일 연관이 존재하고 2012년 1월 1일 이후 연관관계가 없다.2010년 B 회사는 자신의 부동산을 저당으로 은행에 저당 4000만 위안을 빌렸고, A 회사는 동시에 액면가를 4000만 위안으로 한 무기한 상업으로 환어음을 저당 받았다.2013년 B 회사가 은행 채무원금 4000만원 (이자는 이미 지불), 은행이 법원에 기소했다.법원은 2013년 한 심판에서 은행이 B 회사의 저당을 먼저 집행하고 있으며, 이 부동산 은 2012년 말의 평가치에서 6000만원이다.

2013년 2월 1일 법원 2심 판결 중 은행이 B 사의 저당 부동산을 집행할 수 있고, 은행은 A 회사가 갚지 않은 은행에 대한 대출을 청구할 수 있는 은행이 차용어에 대한 책임이 있다.A 회사와 B 사, 법원 및 은행이 의사소통을 진행하고 있으며, 은행과 법원은 모두 B 사의 저당을 먼저 집행하는 것에 동의했다.2013년 3월 B 사의 담보 부동산은 법원이 평가해 가격을 평가해 경매를 준비하고 있으며, B 사가 지불 능력을 갖추지 않기 때문에 A 회사는 부동산 경매대B 회사를 성사시키기 위해 경매보증금을 지불했다.

A 회사는 2012년 자산부채표에 대해 B 회사가 부동산 가치 약 6000만원을 저당할 것으로 판단했다. A 회사는 법원과 채권자에게 해당 상채 사항을 소통한 뒤 A 사가 연대 상환 손실이 없을 것이라고 판단했다.2013년 4월 1일 A 사는 2012년도 보고서를 발표하고 자산부채표일부터 법원 판결일, 재무보고에 따르면, B 사가 부동산가치를 대폭 하락하지 않은 채 (채무본금), A 사가 상술사항 또는 부채 발각 (미계부채)을 발로했다.

2013년 4월부터 7월까지 B 사가 파산 등 많은 요인으로 인해 법원은 B 사 부동산 경매를 늦추지 못하고 있다.2013년 10월 은행은 A 회사에 연대 상환 책임 을 요구하고, A 회사는 이를 위해 은행 예금 4000만 위안을 구획했다.

문제: A 회사는 2013년 발생한 4000만 위안의 상채 손실을 2013년까지 계산해야 할지, 2012년까지 거슬러 올라가야 할까?

　　사례 해석:

먼저 A 사가 2012년도 재무보고서에 회계 차질이 있는지 판단한다.본례에서 B 회사는 2010년 부동산 저당으로 빚을 저당잡히고 2012년 B 회사의 무력상환은행 채무원금 4000만원, 은행이 소송을 제기했으며, 법원은 2012년 한 재판을 치렀고, 은행이 B 회사의 저당을 선행했으며, 이 부동산은 2012년 연말 가치에서 6000만원으로 빚 본금보다 4000만 위안이 높았다.이에 따라 자산부채표에 대한 실질적인 판단에 따라 A 회사는 연대 책임을 이행할 필요가 없을 가능성이 높아, 해당 사항과 관련한 의무 부만족을 예상 부채의 조건으로 확인할 수 있다.

그리고 A 회사가 2012년재재무보고보고일 (2013년 4월1일) 앞서 이 소송또 새로운 진진전은 20132월1일1일1일법원판결은행이 B 회사의 저저저저저저저저저가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가상상상상갚은행은행대출보증보증책임책임을 요구했지만 법원과 채권권권권계계청청이 또 새 진진진진진진진진진을 요구했으, 이 저압부동산 경매를 준비하고, B 회사의 저저저저가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가B 회사의 저저가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가가부동산 소득 상환 은행 채무.이에 따라 A 회사는 연대 책임을 이행할 필요가 없을 가능성이 높아서, 이 같은 사항과 관련한 의무는 여전히 부채를 예상하는 조건으로 확인되지 않을 것으로 보인다.

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이에 따라 A 사는 2012년 연보에서 B 사의 연대 상환 책임 을 자초하는 것이 합리적인 것으로 판단된다.A 회사는 2012년 자산부채표에 따르면 당시 존재, 예상할 수 있는 증거에 따라 판단을 했고, 당시의 판단 차질이 있다는 증거가 없었기 때문에 이 사항은 전기 차질이 아니었다.

2013년 10월 법원이 B 사 부동산 경매를 늦춰 집행하지 못했기 때문에 A 회사는 은행예금 4000만원을 떼어냈고, 이 상환 상황이 달라졌고, 이에 따른 부채 계좌가치에 대한 무게와 조정은 회계가 변경돼야 한다.규준에 따르면 A 회사가 2013년 발생한 4000만 위안의 상환 손실은 2013년의 손익을 계산해야 하며 2012년 관련 재무 자료를 거슬러 올라갈 필요가 없다.

　　세무 처리:

B 사와 A 사는 2012년 1월 1일 관련이 있어 기업자산 손실 소득세 전공제 관리법 (국가세무총국 공고 2011년 25일 이하 ‘방법 ’) 4조의 규정에 따라 A 사가 B 사 제공담보와 생산 경영에 관한 것을 판단할 수 있다.‘방법 ’ 제4조, 제45조에 따르면, A 회사는 독립거래원칙에 따라 연관기업B 에 담보해 형성된 채권 손실을 공제할 수 있지만, 공제할 수 있는 금액은 A 사가 B 사에 추궁 후 추궁할 수 없는 금액에 한정된다.이에 따라 A 사 대B 사가 지불한 경매 보증금 (기타 응수금), 그리고 2013년도 영업외 지출 예상 손실 4000만 위안은 세금 공제를 허용하지 않고 실제 손실금액을 확인한 후, A 기업이 전액 확인 후, 중개 기관이 제출한 특항보고와 관련 증명 자료를 제공할 수 있다.

　　사례2

A 회사는 상장회사를 위해 2013년 3월 초 2012년 신고를 발표했다.연보 발표 후 불과 수일, A 사는 성 재정청'에 대한 요구에 따라, A 회사는 2011년 5월 1일부터 포장기 용량은 2.5만5000킬로와트 및 이상의 발전수입이 있는 저수지와 수력발전소, 인터넷 전량 8cm /킬로와트 시 창고 기금을 징수해야 한다.이 서류 정의 징수 범위에 따라 A 회사 소속은 이미 수력발전소에 투입해 고구 기금을 납부해야 한다.측산을 거쳐 이런 규정을 집행한 후, A 회사는 2011년 모사 주주의 순이익이 약 900만위안 감소하고, 2012년 모회사 주주의 순이익이 약 1800만원으로 줄었다.

이 문서는 2011년 5월 1일부터 2012년 12월 31일까지 징수해야 할 대중형 저수지구 펀드 수입은 성전력회사 대에서 추납을 위해 2013년 4월 1일 전 성급 국고에 납부해 2013년 1월 1일 이후 징수한 대중형 저수지의 수입은'xxx성 대중형 저수지구 펀드 징수 관리 세칙 (시행) 에 관한 규정에 따라 처리된다.

문제: A 회사는 2013년도 수납 중인 2011 -2012년도 저수지구 펀드에서 중대한 회계 차제가 아닌지 추소조정이 필요한가?

　　사례 해석:

이번 사건에서 A 회사는 2012년 연간 보고를 통해 정부 문서를 받았고, 이는 회계준칙에서 규정된 《편보 전기 재무보고서를 작성할 때 합리적으로 고려할 수 있는 신뢰 정보를 얻을 수 있도록 해야 한다 ”며 “ 전기 재무보고서 비준을 제시할 때 얻을 수 있는 신뢰 메시지 》 에 속하지 않는다 ”고 밝혔다. A 회사는 2010년도 재무보고서를 편제할 때 이렇다 할 수 없었기 때문에 이 사항은 전기적 차질에 속하지 않기 때문에 A 사가 2011 -2012년도 재무보고를 조정할 필요가 없다.

회계 준칙에 따르면 A 회사는 추소조정이 필요치 않지만 이 사항에 대해 특정 정보를 공개할 필요가 있다.한편 2011년 2012년 재무 보고서를 2013년 1분기 재무 보고서에 올려야 한다.

세무처리:'중화인민공화국기업소득세법 시행조례 '제9조는 기업이 납세소득액의 계산을 원칙으로 삼아야 하며, 당기의 소득과 비용을 불문하고, 당기소득과 비용, 당기소득, 비용, 당기소득, 비용은 당기 수입과 비용에 속하지 않더라도 당기 수입과 비용은 모두 당기 수입과 비용으로 부담되지 않는다.본 조례와 국무원 재정, 세무 주관 부서는 따로 규정된 제외가 있다.이 규정에 따르면 회계는 2011년, 2012년도 납부해야 할 재고기금을 2013년도 손익을 계입했지만, 납세소득을 계산할 때, 여전히 원속 연도 세도 전 공제해야 한다.

구체적인 조작법은 국가세무총국에 따르면 기업소득세 소득액의 약간의 세금 처리 문제의 공고 (국가세무총국 공고 2012년 제15호) 집행을 시행하고, 즉, 기업이 이전에 실제 발생한 것을 발견하고, 세금 규정에 따라 기업의 소득세를 공제하지 않고 적게 공제해야 하며, 기업이 전액 신고와 설명을 한 뒤 이 프로젝트에서 연간 계산을 추징할 수 있지만 추적 확인기한은 5년이 넘지 않는다.기업들은 이런 이유로 많은 기업소득세 세금을 추가로 확인할 수 있기 때문에 연도 기업소득세에서 공제할 수 있으며, 부족한 할인은 앞으로 연도에 상쇄하거나 환세를 신청할 수 있다.적자 기업은 이전에 기업이 소득세 전에 공제하지 않은 지출을 추가로 확인하거나 이익 기업은 추첨 확인을 거쳐 부실한 이 지출 소속 연도의 적자를 우선 조정하고, 손실을 보완하는 원칙에 따라 연도 많은 기업의 소득 세금을 계산하고, 전액 규정에 따른 것이다.

회계 추정과 착오 변경은 가끔씩 구분하기 어렵지만, 특히 회계 구분 계정 변경과 회계 추정 오류로 인한 오류 교정 상황.이 두 사람의 관건을 구분하는 것은 전기 계획의 회계가 잘못될 것으로 판단된다.회계 추정 당시 고려하지 않았거나 재무 보고서를 제대로 운용하지 않았을 때 합리적으로 얻을 수 있는 신뢰 정보를 합리적으로 얻을 수 있다면 이 회계는 잘못된 것으로 추정되는 것으로 추정되는 전기 차로 교정하는 회계 처리 방법이다.반면 당시 회계는 당시에 존재하고 얻을 수 있는 확실한 사실을 바탕으로 한 것으로 추정되며 자산과 부채의 현재 상황 및 미래 경제이익과 의무가 변화해 온 것으로 추정되며 회계가 변경될 수 있도록 회계적 평가를 적용하는 방법이다.회계 평가 변경과 회계차교정의 판단, 회계와 소득세 처리를 중점적으로 분석한다.

　　회계 처리

(1) 회계가 변경된 회계 처리

　　(2) 전기 차차 교정 회계 처리

연간 자산부채표에 대해 재무보고에서 출일 간 발견된 보고연도의 회계 차차 및 보고년도 전에 중요한 전기 차로 자산부채표 대로 처리해야 한다.

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　　사례

A 회사는 상장 회사를 위해.2008년 A 회사는 업무 왕래를 위한 B 회사 은행 대출 담보로 해당 예상 부채를 확인해 당년도의 영업 외지출을 채택했다.이 담보는 A 회사와 납세 수입과 관련이 있다.

2010년 담보책임이 실질적으로 완료되었고, A 회사는 2010년 기업소득세 환산 청산 기간 동안 주관세무기관에 3억 위안의 담보세 손실 세금을 청구하기 전에 공제했다.보증 손실을 고려하지 않으면, A 회사는 2010년 세금 소득액이 1억 위안이고 소득세 비용은 0.25억 위안이다.이 같은 담보손실은 세전 공제에 부합되는 조건에 부합되지만 최종적으로 세무기관의 인정을 삭감하고 세무기관의 인정은 불확실성이 있다.A 회사는 2010년 신고를 할 때 주관 세무기관에 대한 담보세세세공인정에 대한 비판 서류를 내놓지 않았기 때문에 2010년 연보에서 소득세 부채 0.25억 원을 내고 같은 금액의 당기 소득세 비용을 확인했다.한편 2010년까지 소득세 납부 마감일 A 회사는 주관세기관의 회복 서류를 받지 못해 2010년 소득세를 실질적으로 납부해 왔다.

2011년 9월 A 회사가 세무기관을 주관하는 회복: B 사 은행 대출에 담보가 발생한 담보손실은 모두 3억위안으로 납세소득액에서 공제할 수 있으며 2010년도 납세소득액은 2억원, 2010년도 적자가 2011년부터 2015년도까지 이뤄지는 소득액을 보완할 수 있다.

문제: A 회사는 2011년 주관세기관의 비준을 받아 2010년 납세소득액에서 담보손실 3억원을 공제해 2010년도 응납업체 소득세는 0억25억원의 소득세 비용을 추소해 2010 년도나 2011년도 계산해야 한다.

　　사례 해석:

이번 사건에서 A 회사는 2008년부터 B 회사를 위해 은행 대출 담보 책임을 이행해 2010년까지 모두 3억 위안의 대출 담보 손실이 발생했다.A 회사는 2010년 연보를 공개할 때 아직 세무기관에 대한 담보손실을 취득할 수 없는 세금 손실을 세금 전에 공제하는 회복 서류를 취득했다.A 회사는 2011년 9월 취득한 주관세무기관의 회복 서류를 작성하는 것은 A 사 2010년도 재무보고를 편성할 수 있을 때 “합리적으로 고려할 만한 신뢰 정보를 얻을 수 있을 것 ”이라며 2010년 재무보고에 대한 비준을 제시할 때 “얻을 수 있는 신뢰 이자 ”에 속한다.이에 따라 A 회사는 2011년 9월 세무기관의 회수 회수 회수 회수 회수 청구에 따른 소득세 비용과 소득세 조정은 전기 차제에 속하지 않으며 회계 추정 변경을 판정하고 미래 적용법을 적용해야 한다.

이번 사례는 회계와 세무 처리가 다음과 같습니다:

2008년:

빌리다:영업외 지출 —담보 손실 3

대출: 부채 — 담보 손실 3

세무처리: A 회사가 계산한 부채는 세금 전에 공제할 수 없고, 세금 소득액은 3억 원을 늘릴 것으로 예상된다.

A 회사는 이 손실이 미래에 세금을 받기 전에 공제할 수 있을지 판단할 수 없어 소득세 자산을 체납하지 못했다.

2010년:

빌리다:부채 -담보 손실

대출:은행 예금 3억 원

빌리다:소득세 요금 -당기 소득세 비용 0.25

대출:세금을 내야 한다 —소득세 0.25

세무처리: 2011년 9월 세무기관의 회답을 받고 2010년도 기업소득세 신고표를 재조정하여 납세 소득 3억원을 조정하고 2010년도 납세 조정 후 소득 2억원을 내야 하며 소득소득 소득 소득 소득 영수처는 제로다.