Comptabilisation De La TVA Foncière D 'Entreprise Pour Les Opérations Immobilières Principales

Le pfert de biens immobiliers de l'entreprise principale source de biens immobiliers ont différentes conditions de point de vente de biens immobiliers et de la vente de biens immobiliers, etc.).

1. Stock des ventes de biens immobiliers.

Dans le cadre de la vente de biens immobiliers au comptant de boîtier, dans la limite de la réception, de l'immobilier ont été pférés de l'utilisation et de la facturation de la facture présentée lors de la confirmation de l'acheteur, de réaliser la vente de débit, "banque" compte ", un crédit de recettes d'exploitation" ou "recettes" et d'autres comptes; dans le même temps, le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée doit être constitué d'une charge sur le terrain des recettes courantes "de gestion de débit d'impôts et autres", "les taxes et autres", "compte de la taxe professionnelle" et "impôt doit être crédité sur le compte de la taxe sur la valeur ajoutée: faire des terres".

L'examen de t'accompagner

Par exemple, une société de développement immobilier a construit et vendu un immeuble de bureau, ce qui lui a procuré un revenu de pfert de 80 millions de yuan (7% de l 'impôt sur les constructions urbaines, 3% de l' impôt supplémentaire sur les frais d 'études et 0,5% de l' impôt sur les timbres).

Les dépenses liées à l 'aménagement du bâtiment se répartissent comme suit: 8 millions de dollars pour le prix d' occupation des terres et les frais connexes, conformément aux prescriptions uniformes nationales; 220 070 000 dollars pour le coût de l 'aménagement immobilier; la société n' a pas été en mesure de répartir les intérêts sur Les prêts bancaires sur ce bâtiment en raison de la construction simultanée d 'autres biens.

Le Gouvernement du Siège de l 'entreprise a retenu une déduction de 10%.

La société a cédé la taxe sur la valeur ajoutée des terrains, calculée comme suit:

(1) à déterminer le pfert de revenus de biens immobiliers est de 80 millions de yuan.

(2) à déterminer le pfert de biens immobiliers les montants déduits:

(1) Obtenir paiement du montant des droits d'utilisation des terres pour 800 millions de yuan

Les coûts de développement immobilier de 22 millions de dollars.

Les coûts de développement immobilier, la Chambre: (8002200) × 10% = 300 (millions)

Impôt immobilier (4) concernant le pfert: 8000 × 5% × (17%3%) = 440 (millions)

La plus engagée dans le développement immobilier déduction: (8002200) x 20% = 600 (millions)

Les montants déduits: 8002200300440600 = 4340 (millions)

(3) Les pferts de biens immobiliers de la valeur ajoutée: 8000-4340 = 3660 (millions)

(4) Le ratio de la valeur ajoutée et les montants déduits: 3660 ÷ 4340 × 100% ≈ 84.33%

(5) Le montant de la TVA à payer des terres: 3660 * 40%-4340 x 5% = 1247 (millions)

La cession de la société de développement immobilier le Bureau de comptabilité comme suit:

1) Confirmation de la vente:

Prêts: 8 millions de dollars de dépôts bancaires

Prêts: 8 millions de dollars

2) au moment de la comptabilisation de la TVA foncière:

Prêts: taxes d 'exploitation et majorations de 12470000

Prêts: impôts à payer - taxe foncière à la valeur ajoutée 12 470 000

Dans le cas d 'une vente immobilière au comptant, la vente d' un bien immobilier au moyen d 'une vente à crédit et d' un paiement échelonné est enregistrée au moment du paiement prévu par le contrat et le produit de la vente est ensuite reporté.

Lorsque les ventes sont réalisées, les comptes "dépôt bancaire" ou "créances" sont crédités à des comptes tels que "recettes d 'exploitation" ou "recettes d' exploitation"; en même temps, la taxe foncière à la valeur ajoutée, qui doit être supportée par les recettes d 'exploitation de l' exercice en cours, est calculée et portée au crédit de "taxes d 'exploitation et de surtaxes", "taxes sur les entreprises et surtaxes", "

"Et d'autres comptes de crédit" impôt doit payer la taxe sur la valeur ajoutée: comptes de terres ".

2. La vente de biens immobiliers commerciaux.

Dans le cas de la vente de biens immobiliers, la marchandise avant la livraison de prendre le jetable ou sous - paiement, reçu de l'achat, de débit "banque" compte crédité "AR" comptes; selon le règlement de la taxe sur la valeur ajoutée de prépaiement de terre, à débiter les taxes à payer, doit payer la taxe sur la valeur ajoutée, des comptes de crédit "" banque "compte; lorsque le boîtier de distribution après utilisation, factures de règlement de facture à l'acheteur, la confirmation de la vente réalisée, débiter le compte de crédit anticipés", "revenus" ou "recettes" et d'autres comptes; la taxe sur la valeur ajoutée et la charge de calcul des recettes courantes de gestion de débit par, "les taxes et autres", "les taxes et autres", "compte de la taxe professionnelle" et "impôt doit être crédité sur le compte de la taxe sur la valeur ajoutée: faire des terres".

Le projet est terminé.

Après la liquidation, l 'entreprise reçoit le remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les terrains excédentaires, emprunte des comptes tels que les « dépôts bancaires », créditée au compte « impôts à payer - taxe sur la valeur ajoutée des terrains », et les remboursements de la TVA foncière sont comptabilisés à l' inverse.

Exemple: une société de développement immobilier a mis au point un lot de bâtiments résidentiels de marchandises, qui a été vendu à l 'avance avant que les travaux n' aient été achevés, conformément à la règle du paiement anticipé

150 millions.

Projet achevé après le règlement, le lot de produit des recettes d'un montant total de tout pfert de 35 millions de dollars, après déduction du montant approuvé pour 2000 millions de yuan, leur payer la taxe sur la valeur ajoutée de la terre, de payer des impôts (ou de retour) et un traitement comptable comme suit:

(1) l'immobilier non achevée pour le règlement de la taxe sur la valeur ajoutée à l'avant de la terre:

Emprunter: les taxes à payer, payer la taxe sur la valeur ajoutée de 1500000

Prêt: les dépôts bancaires 1500000

(2) après l'achèvement du projet de règlement, la fourniture de payer la taxe sur la valeur ajoutée:

La valeur ajoutée = 3500-2000 = 1500 (millions)

Valeur ajoutée = 15002 000 x 100% = 75%

Montant imposable = 1500 x 40 - 2000 x 5% = 500 000 yuan

Prêts: taxes d 'exploitation et surtaxes de 5 millions de dollars

Crédit: impôt à payer - taxe foncière à la valeur ajoutée: 5 millions de dollars

3) pour compenser la TVA foncière:

Impôts compensatoires = 500 - 150 = 350 000 dollars

Prêts: impôts à payer - taxe foncière à la valeur ajoutée 3 500 000

Prêts: 3 500 000